初级会计职称考试《初级会计实务》 第二章 负 债

　　知识点十三、其他应交税费

　　（一）应交资源税

　　对外销售应税产品应交的资源税应计入"营业税金及附加"，自产自用的应计入"生产成本"、"制造费用"。

　　（二）应交城市维护建设税

　　应纳税额＝（应交增值税＋应交消费税＋应交营业税）×适用税率

　　企业应交的城市维护建设税，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”。实际上交时，借记“应交税费——应交城市维护建设税”科目，贷记“银行存款”科目。

　　（三）应交教育费附加

　　企业按规定计算出应交的教育费附加，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费——应交教育费附加”。实际上交时，借记“应交税费——应交教育费附加”科目，贷记“银行存款”科目。

　　（四）应交土地增值税

　　土地增值税按照转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收，通过“应交税费——应交土地增值税”科目核算。企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在"固定资产"等科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”；土地使用权在“无形资产”科目核算的，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应交的土地增值税，贷记“应交税费——应交土地增值税”，同时冲减“无形资产”账面价值，将其差额，计入营业外收支。

　　（五）应交房产税、土地使用税、车船税和矿产资源补偿费

　　企业应交的房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费记入“管理费用”科目。

　　（六）应交个人所得税

　　企业按规定计算的代扣代交的职工个人所得税，记入“应付职工薪酬”科目。

　　多项选择题　　

　　◎企业交纳的下列税费中，不通过“应交税费”科目核算有（　）。

　　A.教育费附加

　　B.印花税

　　C.耕地占用税

　　D.契税

　　【正确答案】：BCD

　　【答案解析】：企业交纳的不需要预计应交数的税金，印花税、耕地占用税和契税在交纳时直接计入相关资产成本或当期费用，不通过“应交税费”科目核算。